disk-2008
29.04.10 — 11:16 |
Списанные товары попали на 94 счет. |
disk-2008
1 — 29.04.10 — 11:16 |
Подскажите, пожалуйста, не могу найти. |
birkoFFFF
2 — 29.04.10 — 11:19 |
читаем мат.часть http://www.buh.ru/document-338 |
disk-2008
3 — 29.04.10 — 11:29 |
Каким документом перевести сумму 94 счета на 91, кроме бухгалтерской операции и корректировки записей регистров? |
disk-2008
4 — 29.04.10 — 11:30 |
Прочие затраты — это правильно? |
birkoFFFF
5 — 29.04.10 — 11:30 |
(3) прочие затраты |
Kashton
6 — 29.04.10 — 12:08 |
Прочие затраты |
disk-2008
7 — 29.04.10 — 12:09 |
Глупец, лишенный способности посмеяться над собой вместе с другими, не сможет долго выносить программирование.
Фредерик Брукс-младший
ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.
Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000
человек.
Примечание: Для малых предприятий удобнее второй вариант. При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно могут быть списаны проводками:
При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость: Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»: Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками:
в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.
О том, какие проводки делаются при закрытии месяца, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о закрытии финансового года.
31 декабря каждого года, после выявления финансового результата от обычных видов деятельности и прочих операций, необходимо обнулить субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
При закрытии года проводки, как правило, формируются автоматически в применяемой бухгалтерской программе.
Покажем, какие должны быть сделаны бухгалтерские записи:
Если к счетам 90, 91 были открыты иные субсчета и на них были накоплены дебетовые сальдо, закрываются они аналогично: кредитуются в дебет субсчетов 90-9 или 91-9 соответственно.
В результате произведенных записей оказываются закрытыми все субсчета к счетам 90 и 91.
После того, как все субсчета к счетам 90 и 91 обнулились, остается закрыть только счет 99 «Прибыли и убытки».
Ведь на начало следующего года он тоже не должен иметь остатка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Кредитовое сальдо счета 99 (прибыль за год) или дебетовое сальдо (годовой убыток) относятся на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:
Дебет счета 99 – Кредит счета 84 – Отражена прибыль по итогам года
Дебет счета 84 – Кредит счета 99 – Отражен убыток по итогам работы за год
Закрытие года в бухгалтерии иначе называется «реформацией баланса». Посмотреть проводки по реформации баланса на условных цифровых данных можно в нашем материале.
Следует отметить, что счет 91 является очень схожим со счетом 90, подразумевающим процесс продаж. В данном случае он также включает в себя несколько субсчетов, расходов, доходов и результатов финансового характера.
Субсчета в данном счете могут быть следующими: Что необходимо учитывать К примеру, если предприятие занимается торговой деятельности, то расходы и доходы, которые связаны с реализацией продукции, отражаться в этом документ не могут.
Операции по закрытию месяца осуществляются с целью подведения итогов и определения финансового результата текущего отчетного периода.
Что такое закрытие месяца и какие проводки стоит сделать при завершении периода - об этом Вы узнаете из нашей статьи.
Процедура закрытия месяца включает в себя бухгалтерские операции, основной целью которых является определение финансового результата деятельности организации.
Порядок закрытия месяца состоит из нескольких этапов:
Для организаций, применяющих ПБУ 18/02, одним из необходимых операция при закрытии месяца является отражение условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в проводках. Для определения суммы, которую необходимо провести, используют формулу:
Условный расход/доход по НП = суммарное сальдо по субсчетам 90/9 и 91/9 * ставка налога 20%.
ООО «Гулливер» занимается оказанием информационно-консультационных услуг.
От того, какова причина недостач и потерь, зависит, как бухгалтер спишет полученные убытки. А следовательно, от этого зависит, правильно или нет будут начислены налоги. О том, как отражают в учете недостачу и потери материальных ценностей и что необходимо предпринять при их выявлении, читайте в нашей статье.
Чтобы выявить потери и недостачи, нужно провести инвентаризацию. Порядок ее проведения, а также способ отражения результатов установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.
Результаты отражают в инвентаризационных ведомостях и актах.
Если инвентаризационная комиссия выявит расхождения между фактическим наличием продукции и учетными данными, то на эти суммы составляют сличительную ведомость по форме N ИНВ-19. На расхождения по основным средствам и нематериальным активам заполняют ведомость по форме N ИНВ-18.
Выявленные недостачи и потери учитывают на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". А именно здесь приводят:
Решение о списании недостачи принимает руководитель организации. Каким оно будет, зависит от величины недостачи, от того, имеются ли по недостающему имуществу установленные нормы естественной убыли, а также определены ли виновные в недостаче лица.
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации и на увеличение расходов — у некоммерческой организации.
Такой порядок применяется в бухучете. А можно ли учесть недостачи при расчете налога на прибыль? Да, можно. Согласно пп.2 п.7 ст.254 Налогового кодекса, недостачи и потери в пределах норм естественной убыли следует включить в состав материальных расходов. А недостачи сверх норм естественной убыли, если виновные лица не установлены, — в состав внереализационных расходов. Об этом сказано в пп.5 п.2 ст.265 Налогового кодекса РФ.
Рассмотрим каждый случай в отдельности.
Как мы уже говорили, недостачи в пределах норм естественной убыли можно отнести на расходы. Сразу оговоримся: для того чтобы учесть недостачи при расчете налога на прибыль, списывать их нужно по нормам, которые разработаны в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. N 814. Например , это Нормы естественной убыли по зерну, продуктам его переработки и семенам масличных культур. Они утверждены Приказом Минсельхоза России от 23 января 2004 г. N 55.
Пример 1 . ООО "Колосок" выращивает рожь. На 1 апреля 2004 г. в организации была проведена инвентаризация. В процессе инвентаризации выявили недостачу: по учетным данным ООО "Колосок" на складе три месяца хранится 20 т зерна, фактически же на складе находится лишь 19 т. Себестоимость 1 т зерна — 3000 руб. Следовательно, сумма недостачи равна 3000 руб. ((20 т — 19 т) х 3000 руб.). Зерно хранится насыпью. Нормы естественной убыли по такому зерну составляют 7 процентов.
Недостача выявлена в пределах норм естественной убыли:
5% (1 т: 20 т х 100%) < 7%.
Бухгалтер ООО "Колосок" отразил недостачу следующим образом:
Дебет 94 Кредит 43
Дебет 20 Кредит 94
При расчете налога на прибыль бухгалтер ООО "Колосок" учел недостачу в сумме 3000 руб. в составе материальных расходов.
А если выявленная недостача больше норм естественной убыли? Или нормы естественной убыли не определены? В этом случае, если виновные лица установлены, суммы недостачи списывают за их счет.
Для возмещения такого ущерба достаточно распоряжения администрации предприятия, и необходимую сумму удержат из заработной платы работника. Обратите внимание: распоряжение нужно сделать не позднее одного месяца со дня обнаружения недостачи, а удержать деньги с сотрудника можно в размере, не превышающем его среднемесячного заработка. Это установлено ст.248 Трудового кодекса РФ.
А нужно ли начислять НДС на сумму, которую внес работник? Мы считаем, что нет. Дело в том, что объектом обложения НДС считается реализация товаров. Об этом сказано в пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ. А в данном случае никакой реализации нет — виновное лицо лишь погашает ущерб, причиненный предприятию, а не оплачивает приобретенные ценности.
Пример 2 . Основной вид деятельности ЗАО "Искра" — молочное скотоводство. На 1 апреля 2004 г. в организации была проведена инвентаризация. В процессе инвентаризации была выявлена недостача молока на сумму 600 руб. Заведующий фермой согласился добровольно возместить ущерб. Сумму 400 руб. он внес наличными деньгами в кассу организации. Остальную часть долга директор приказал удержать из зарплаты заведующего. В бухгалтерском учете эти операции были отражены так:
Дебет 94 Кредит 43
Дебет 73 субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кредит 94
Дебет 50 Кредит 73 субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"
Дебет 70 Кредит 73 субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"
Если работник не согласен с обвинением, то ущерб может быть возмещен только после рассмотрения трудового спора или по решению суда. В этом случае может возникнуть ситуация, когда суд встанет на сторону работника, а виновные в недостаче лица не будут установлены. Тогда суммы недостачи относят на финансовые результаты предприятия. Одновременно недостачу отражают на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Там эта сумма числится в течение пяти лет.
Пример 3 . Воспользуемся условиями примера 2. Однако на этот раз предположим, что заведующий фермой ЗАО "Искра" добровольно отказался возместить недостачу молока в сумме 600 руб. Дело передали в суд. Вследствие чего заведующий фермой был признан невиновным. А ЗАО "Искра" получило постановление суда о приостановлении уголовного дела в связи с отсутствием виновных лиц. На основании распоряжения руководителя ЗАО "Искра" бухгалтер списал 600 руб. на внереализационные расходы.
В учете эти операции были отражены следующим образом:
Дебет 94 Кредит 43
При расчете налога на прибыль бухгалтер ЗАО "Искра" учел недостачу в сумме 600 руб. в составе внереализационных расходов.
Однако недостачи можно учесть в расходах не всегда. Если сельскохозяйственная организация не принимает никаких мер к розыску виновных лиц и не обращается в суд, то по решению учредителей недостачи списывают за счет собственных средств. Так же поступают, если виновные лица установлены, но предприятие не хочет взыскивать с них ущерб. Обратите внимание: в этом случае сумму недостачи нужно включить в совокупный доход работника.
Пример 4 . В результате инвентаризации в ООО "Восход" выявлена недостача комбикорма на сумму 10 000 руб. Убыток в пределах норм естественной убыли (5000 руб.) бухгалтер отнес на расходы.
Учредители ООО "Восход" решили остальную сумму недостачи покрыть за счет собственных средств организации.
Комбикорм был куплен у ООО "Луговое". При этом оплаченный НДС в сумме 1000 руб. был принят к вычету.
Бухгалтер ООО "Восход" отразил эти операции следующим образом:
Дебет 94 Кредит 43
Дебет 94 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
Дебет 20 Кредит 94
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 94
И.С.Климашова
Главный бухгалтер
ООО "Сельмаш"
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).
По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» приводятся:
По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счетов учета названных ценностей.
Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам или транспортной организации, — в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»), списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 90 «Продажи», сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При перечислении сумм покупателю счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебетуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 43 «Готовая продукция». Восстановленная таким образом на счете 43 «Готовая продукция» сумма списывается затем в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражается списание:
По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.
Проведение инвентаризации требует выполнить закрытие 94 счета в 1с «Недостачи и потери от порчи ценностей». Недостатки и излишки требуют правильного оформления, чтобы формируемые отчёты соответствовали действительности. Списание потерь на материально-ответственное лицо и естественную убыль производятся вручную по информации с этой статьи.
Основной сферой использования становится списание недостачи. На основании документа инвентаризации вводится документ «Списание товаров». Таблицы заполняются в автоматическом режиме, ошибок не произойдёт, если все действия выполнены правильно.
В итоге мы получаем табличную структуру, в которой видим размер недостачи в денежном эквиваленте. Закрытие 94 счета в 1с 8.3 предполагает списание этой суммы в необходимых вам пропорциях по следующим составляющим:
естественная убыль;
материально-ответственное лицо;
прочие расходы.
Это действие производится при помощи создания ручной операции. Сумма распределяется по соответствующим ячейкам в столбце. «Недостачи и потери от порчи ценностей» подсчитываются только в денежной форме, количественный подсчёт товаров и материалов отсутствует.
Правильное выполнение инвентаризации влияет на размер налоговых обязательств. Стоит заметить, что прочие расходы не влияют на базу налога на прибыль, именно поэтому они вносятся в отдельную строку. Чтобы сумма не попала в базу, требуется настройка соответствующего субконто.
Ошибкой считается неправильное использование 94 счета. Например, налоговая может посчитать питания выплатой зарплаты, что сводится к определённым последствиям, среди которых выплата налога и взносы. Занесение этого типа затрат в счёт недостачи может быть расценено как грубое нарушение ведения бухгалтерского учёта.
Закрытие 94 счета в 1с 8.2 производится по тем же принципам, что в более поздних и ранних версиях. Описанный выше метод ведения инвентаризации в программе с версией 8.3 подойдёт и для других версий программного обеспечения.
В каждой организации есть ценности, будь это товары, материалы или основные средства, с которыми могут случиться неприятные ситуации, когда эти ценности портятся или исчезают. Для таких ситуаций в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При этом не важно списываются они на затраты или возмещаются виновными лицами.
Счет 94 бухгалтерского учета — это активный счет «Недостачи и потери от порчи ценностей», предназначен для отражения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных или других ценностей, в том числе денежных средств, выявленных при производстве, хранении или продаже. Но не все недостачи относятся на счет 94:
Важно! По счету 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» относят все недостачи, кроме потерь от чрезвычайных событий.
Недостача – это несоответствие фактического наличия учётным данным. Рассмотрим причины недостач:
Недостачи и потери выявляются при проведении:
По дебету счета 94 учитывается стоимость недостач и потерь с кредита счетов в зависимости от вида имущества.
1. Товарно-материальные ценности:
2. Основные средства:
3. Прочие — по фактическим убыткам, то есть приводится сумма определившихся потерь.
Виды недостач и потерь:
К нормированным потерям и недостачам относят естественную убыль при хранении или перевозке (усушка, разлив, утряска и так далее) и обусловленную физическими и химическими свойствами.
Предел величины потерь (Е) определяется по формуле:
Таблица 1. По дебету счета 94:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Дт | Кт | Описание проводки |
94 | 01 | Зарегистрирована недостача основных средств |
94 | 03 | Зарегистрирована недостача имущества для сдачи в аренду |
94 | 07 | Зарегистрирована недостача оборудования сданного в монтаж |
94 | 08 | Зарегистрирована недостача вложений во внеоборотные активы |
94 | 10 | Зарегистрирована недостача материалов |
94 | 11 | Зарегистрирована потеря стоимости вынужденно забитых или павших животных |
94 | 16 | Отнесена сумма отклонений касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи (при использовании счета 15) |
94 | 19 | Отнесена сумма НДС касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи |
94 | 20 | Зарегистрирована недостача, обнаруженная в производстве |
94 | 21 | Зарегистрирована недостача полуфабрикатов |
94 | 23 | Зарегистрирована недостача, обнаруженная во вспомогательном производстве |
94 | 29 | Зарегистрирована недостача, обнаруженная в обслуживающих производствах |
94 | 41 | Зарегистрирована недостача товаров |
94 | 42 | Отражена сторнированная торговая наценка по выбывшим розничным ТМЦ |
94 | 43 | Зарегистрирована недостача готовой продукции |
94 | 44 | Отнесены расходы на продажу по выбывшим товарам или готовой продукции на недостачи |
94 | 45 | Зарегистрирована недостача отгруженных товаров или готовой продукции |
94 | 50.1 | Зарегистрирована недостача наличных денег в кассе (при ревизии или инвентаризации) |
94 | 50.2 | Зарегистрирована недостача денежных документов в кассе (при ревизии или инвентаризации) |
94 | 60 | Зарегистрирована недостача при приёмке ТМЦ поступивших от поставщиков |
94 | 71 | Зарегистрированы подотчётные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталась в установленный срок или потраченные необоснованно |
94 | 73.2 | не подлежащая взысканию с виновного лица (сотрудника) сумма материального ущерба учтена в составе потерь и недостач |
94 | 76.2 | Сумма недостач и потерь не подлежащая взысканию с виновного лица (поставщика) учтена в составе потерь и недостач |
Таблица 2. По кредиту счета 94:
Дт | Кт | Описание проводки | |
08.3 | 94 | Списана недостача ТМЦ предназначенных для строительства (в пределах естественной убыли) | |
20 | 94 | Нормируемые недостачи учтены в производстве | |
23 | 94 | Нормируемые недостачи учтены во вспомогательном производстве | |
25 | 94 | Нормируемые недостачи учтены на общепроизводственные затраты | |
26 | 94 | Нормируемые недостачи учтены на общехозяйственные затраты | |
29 | 94 | Нормируемые недостачи учтены в обслуживающем производстве | |
44 | 94 | Нормируемые недостачи учтены в расходах на продажи | |
70 | 94 | Ненормируемые недостачи возмещены из заработной платы сотрудника | |
73.2 | 94 | Ненормируемые недостачи возмещены виновным лицом (не из заработной платы) | |
91.2 | 94 | Ненормируемые недостачи списаны на прочие расходы |
При проведении инвентаризации в ООО «Одуванчики» выявлена недостача в 5 000,00 руб. Недостача денежных средств списана на ответственное лицо Василькова А.А.
Бухгалтер ООО «Одуванчики»сформировал следующие проводки по счету 94:
При проведении инвентаризации на 01.12.2016г. в ООО «Одуванчики» выявлена недостача алычи 5,00 кг на общую сумму 2 500,00 руб. Из них 2 000,00 руб. списаны на потери естественной убыли, а 500,00 руб. на сверхнормативные потери за счёт заработной платы ответственного за хранение Василькова А.А.
Бухгалтер ООО «Одуванчики» сформировал следующие проводки по недостаче в пределах естественной убыли и сверх норм.
По дебету данного счета отражаются суммы:
По недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая ;
По недостающим или полностью испорченным основным средствам - их (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
По частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь и тому подобное.
По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета с кредита счетов учета названных ценностей. При этом используемая выглядит следующим образом:
Если недостача выявляется при приемке товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщиков, то сумму недостачи в пределах, предусмотренных договором, покупатель относит при постановке на учет данных товарно-материальных ценностей в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом , а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, в дебет счета субсчет «Расчеты по претензиям» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .
Если судебные инстанции отказывают во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций, то сумма данной недостачи, первоначально учтенная на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям», списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» .
Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально-ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» . Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» /субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» . По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» и дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов» .
Таким образом, на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» собираются все потери и недостачи, выявленные:
В ходе инвентаризации;
При приемке ценностей от поставщиков (транспортных организаций);
Фактически счет выполняет две основные функции:
Статистическую (отражает количество недостач на предприятии). На основании этой функции можно судить о работе администрации предприятия. Ведь там, где обеспечен должный учет и контроль, недостачи, как правило, случаются довольно редко;
Указывает на величину, которую необходимо квалифицировать как недостачу или потерю.
Выявив недостачу и отразив данную сумму первоначально на счете , организация должна ее классифицировать, то есть определить, является ли данная сумма именно недостачей. Если да, то администрация организации должна взыскать данную сумму с виновного лица. Если же данная сумма будет классифицирована как потеря от порчи ценностей, то в этом случае организация имеет право списать данную сумму на убытки. Как видим, данная функция счета представляется достаточно важной, так как от «статуса» данных сумм, зависят правила их списания.
Нужно отметить, что на практике, при выявлении расхождений между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием ценностей, администрация организации зачастую пытается эту разность взыскать с виновных лиц, классифицируя ее как недостачу. Однако те, кого администрация считает виновным, не всегда с этим согласны, и, как правило, прилагают много усилий, чтобы доказать свою непричастность.
Помните: никого нельзя сделать должником без его согласия! Иначе говоря, ответчик должен признать свою вину, только тогда у администрации появится право классифицировать эту разность как недостачу и тем самым создать дебиторскую задолженность работника.
Взыскание сумм недостач с виновного лица в возмещение товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, должно производиться в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации (далее ТК РФ). Материальная ответственность за ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, что его вина доказана. Однако при этом необходимо помнить, что в соответствии со статьей 241 ТК РФ за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами.
Определяя размер причиненного ущерба, учитывается только прямой действительный ущерб, данное правило вытекает из статьи 238 ТК РФ, в соответствии, с которой работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.
Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.
Работник несет материальную ответственность как за прямой действительный ущерб, непосредственно причиненный им работодателю, так и за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам.
Работник, по вине которого был причинен ущерб предприятию, может признать свою вину и возместить организации сумму причиненного ущерба, полностью или частично. Если сумма причиненного ущерба не превышает средний месячный заработок работника, взыскание производится на основании распоряжения руководителя организации.
Обратите внимание, распоряжение руководителя о взыскании должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления организацией размера причиненного ущерба.
Если месячный срок истек или работник не согласился добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то организация должна обратиться в судебные органы.
Если работодатель нарушит установленный порядок взыскания причиненного ущерба, работник может обжаловать действия администрации предприятия, обратившись в суд.
При возмещении причиненного ущерба допускается возмещение последнего с рассрочкой платежа (такой пункт должен быть указан в трудовом договоре). В этом случае работник должен предоставить письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.
В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.
С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.
Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю.
Более подробно с вопросами, касающимися инвентаризации и расчетов по претензиям, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» « Инвентаризация ».
Сч.94 ««Недостачи и потери от порчи ценностей» используется для отображения издержек компании вследствие обнаружения недостачи или порчи МПЗ, основных средств или товаров (например, в ходе инвентаризации).
Счет 94 в бухгалтерском учете применяется юридическими лицами для отображения сведений об обнаруженных недостачах или издержках от порчи ценностей (включая денежные средства). Данные потери могут быть обнаружены как в процессе заготовления и хранения товара, например, при проведении инвентаризации, так и при передаче покупателю.
Сч.94 является активным. По дебету отображаются следующие суммы:
Следует иметь в виду! Операции по Дт94 отображаются в корреспонденции со счетами учета данных ценностей (10,01,41 и т. д.).
В кредит счета заносятся сведения о списании издержек:
Примечание от автора! Списание недостач и брака по Кт94 осуществляется в тех суммах и величинах, по которым данные ТМЦ были занесены в Дт94. Списание сумм на производственные расходы или реализационные издержки осуществляется по фактической себестоимости ТМЦ.
Подробнее о правилах проведения инвентаризации:
При обнаружении недостачи или порчи продукции в момент оприходования товаров от поставщика, сумма недостачи в пределах, предусмотренных договором с поставщиком, отображается по Дт94 в корреспонденции с Кт60. Сумма издержек сверх оговоренной нормы оприходуется в Дт76 в корреспонденции с Кт60. При вынесенном судебном решении с отказом о взыскании понесенных издержек поставщиком или транспортно-экспедиционной компанией: суммы, отнесенные в дебет 76, переносятся в Дт94.
Разница между суммой, выставленной к возмещению с работника, и суммой, отнесенной в дебет 94 (фактической себестоимостью ТМЦ), фиксируется в Кт98.4. В процессе возмещения с сотрудника, суммы списываются со счета учета доходов будущего периода в корреспонденции со сч.91.
Сумма недостач будет отражаться: дебет 94, кредит 98 и одновременно дебет 73, кредит 94. В течение возмещения сумм проводятся операции по дебету сч.98 и кредиту сч.91.
В ООО «Солнышко» была проведена ежегодная инвентаризация. По результатам осуществленной проверки была предоставлена следующая информация:
Отображение хозяйственных операций в бухгалтерском учете:
Дт94 Кт01 - 40 тыс. рублей
Дт94 Кт10 - 15 тыс. рублей
Дт94 Кт50 - 150 рублей.
Дт91.2 Кт94 - 40 тыс. руб.
Дт20 Кт94 - 15 тыс. руб.
Дт73.2 Кт94 - 150 рублей
Аналитического мониторинга 94 счета в бухгалтерском учете не предусмотрено.
Использование сч.94 для учета выявленных недостач или порчи товарно-материальных ценностей осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94 и другой законодательно утвержденной документацией.
Ознакомиться с действующим планом счетов можно .
Дт94 Кт60 - в пределах оговоренной договором величины;
Дт76 Кт60 - выше пределов потерь, прописанных в соглашении с поставщиком;
Дт94 Кт76 - при судебном решении о невозможности взыскания издержек.
Дт94 Кт01 - основных средств (по остаточной стоимости);
Дт94 Кт10 - материальных запасов;
Дт94 Кт41 - товаров (по фактической себестоимости).
Дт94 Кт20 - по основному производству;
Дт94 Кт23,29 - по вспомогательному или обслуживающему производству.
Дт94 Кт 20,23,29,44.